股东从公司减资或撤资，要注意这些涉税问题！

A公司于2009年7月向一服装公司投资500万元，成为该公司的股东，并持有该公司10%的股份。由于服装公司连续两年经营状况不佳，今年7月，A公司决定将持有该公司10%的股份进行撤资。撤资时服装公司账面累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积为600万元，A公司实际分回现金800万元。那么，A公司这笔业务该如何缴纳企业所得税？

首先，确认投资收回，即初始出资的部分=500万元，不涉及税；

其次，确认股息所得，即相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，即1600×10%＝160（万元），免征企业所得税；

第三，确认投资资产转让所得，即800－500－160＝140（万元），需要交纳企业所得税。

所以，A公司应当缴纳的企业所得税为140*25%=35（万元）。

甲公司按占股比例收到实收资本1000万元，有2个自然人股东，A股东占比40%，B股东占比60%，目前甲公司账面上盈余公积2000万元，未分配利润3000万元。由于内部问题，A股东撤资收回款项5000万元。那么，不考虑所得税以外的相关税费，A股东撤资，如何纳税？

1. 个人取得的股权转让收入=5000（万元）

2. 原实际出资额（投入额）=1000×40%=400（万元）

3. 应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费=5000-400=4600（万元）

4. 财产转让所得的个税=4600×20%=920（万元）

因此，甲公司应于2020年5月15日之前将扣缴A股东的920万元个人所得税，向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》，将税款缴纳入库。

某建材有限公司实收资本60万元，拥有5名自然人股东，2015年1月该企业净资产63万元，当月该公司4名股东按照原投资比例55%原价撤资，该公司将注册资本60万元减少到27万元，由原来的5名股东减至1名股东，该企业对这4名撤资的股东未履行个人所得税代扣代缴义务。

2016年1月份，主管地税分局在对其辖管企业股权变动涉税风险应对中发现了该企业上述情况，遂根据相关税收政策规定要求该公司对这4名股东在撤资过程中应扣缴的自然人股权转让个人所得税3300余元予以追征入库。

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