契约型私募基金管理人和投资人，如何缴纳所得税和增值税？

1、基金管理人

收入一：运用基金买卖股票的差价收入

根据财税〔2008〕1号，对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

根据财税〔2017〕56号，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为（贷款业务，即固定收益类的），暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。自18年1月1日执行。

对，这个就是你们关心的资管产品增值税事宜，管理人是纳税人，固收类的征起来，非固收类的不征，所以投股票的基金就不用瞎操心了。

收入二：管理费收入

根据财税〔2002〕128号，对基金管理人、基金托管人、基金代销机构从事基金管理活动取得的收入，依照税法的有关规定征收企业所得税以及其他相关税收。

根据营改增财税〔2016〕36号，对基金管理人从事基金管理活动取得的收入，属于金融服务应税服务，依照6%征收增值税。

这是管理人的正常业务，按正常企业经营的征啦。

2、契约基金

根据财税〔2008〕1号，对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

根据《证券投资基金法》第八条规定“基金财产投资的相关税收，由基金份额持有人承担，基金管理人或者其他扣缴义务人按照国家有关税收征收的规定代扣代缴”。增值契约基金不属于增值税应税主体，不缴纳税。

契约基金就是个产品，能开户，但是不是个应税主体，你见谁的产品给你开发票了，谁的产品报税去了。。。

3、投资人（即基金份额持有人）

（1）对于个人投资人

收入一：申购赎回差价收入

根据财税〔2002〕128号，对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。

证券基金属于金融商品，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号，对于个人投资人，金融商品买卖免征增值税。

你就理解为在二级市场买卖基金，就像买卖股票一样，个人买卖股票不征所得税和增值税，买卖证券基金也不征。

收入二：基金分配收入

根据财税〔2002〕128号，对基金取得的股票的股息、红利收入，债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税；

对投资者（包括个人和机构投资者）从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。

根据（财税〔2016〕36号）附件1 （五）金融服务，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入.....按照贷款服务缴纳增值税。而基金分配若为被投资人或产品获得增值后分配的净利，是必须盈利后才能分配的，不属于金融商品持有期间（含到期）利息，不交增值税。

基金分配包含两个意思，一个是基金投资的上市公司分红给基金的，上市公司在分红时就给你扣掉税了。

二是你从基金中拿到的分配，政策鼓励投资基金所以不征所得税，又不符合任一个增值税应税条目（不属于买卖金融商品，你也没有收到固定收益），也不征增值税。

注：上图申购赎回差价收入-增值税，财税〔2017〕56号改为财税〔2016〕36号。

（2）对于企业投资人

收入一：申购赎回差价收入

根据财税〔2002〕128号，对企业投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税。

根据（财税〔2016〕36号）附件1 （五）金融服务，属于“其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”所以应属于金融商品转让，按6%征收增值税。

你还是理解为与买卖股票一样，企业炒股收益纳入当年所得，征25%（一般地）所得税，买卖基金一样。

股票是金融商品，企业买卖金融商品缴增值税。

收入二：基金分配收入

根据财税〔2008〕1号，对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

基金分配是否缴增值税比较模糊，Amy姐（公众号：Amy姐的跨境金融圈）找到宁波市国家税务局官网答复：按照现行增值税政策规定，纳税人购买金融商品(股票、基金等)，其持有期间取得的利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入，应按照“贷款服务”缴纳增值税,金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

上述“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。因此，企业持有股票或者基金期间，取得的股票股利(基金份额分红)取得时不缴纳增值税。

来源：Amy姐的跨境金融圈