有限合伙企业的所得税处理——“先分后税”怎么理解？

（一）先分后税如何理解

“先分后税”不是“有利润时未分配时暂不征税，分配后再产生纳税义务”，正确的理解是“有利润后，先分别计算每位合伙人的份额，当月就产生纳税义务”。

合伙企业分的不是账上的利润，而是分的应纳税所得额。

参考：财税[2008]195号规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：

1、合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

2、合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

3、协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

4、无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

（二）“先分后税”对投资人的税务优化效果

1、对自然人投资主体的税务优化效果

自然人投资主体从有限合伙企业分配的所得，因为在有限合伙企业层面没有涉及企业所得税，故而最终只需要承担个人所得税，与自然人投资主体通过向公司投资并分配税后利润而言，税务优化效果是比较明显的。

2、对法人投资主体（公司）的税务优化效果

由于公司制的企业是实行所得税汇算清缴并且可以弥补以前年度亏损（5年以内），故公司制的企业从有限合伙企业分配的收益，也有一定的税务优化效果。

推荐阅读：

有限合伙企业的印花税怎么处理？

有限合伙企业的增值税怎么处理？

来源：IPO洞察风云